一、不準(zhǔn)開(kāi)展背離主業(yè)的貿(mào)易業(yè)務(wù)。本通知規(guī)范的貿(mào)易業(yè)務(wù)指為賺取購(gòu)銷(xiāo)差價(jià)從事的“兩頭在外”(原始采購(gòu)端、最終銷(xiāo)售端均在中央企業(yè)集團(tuán)外)的商品買(mǎi)賣(mài)活動(dòng)，不包括圍繞生產(chǎn)開(kāi)展的采購(gòu)、銷(xiāo)售以及子企業(yè)之間的內(nèi)部貿(mào)易業(yè)務(wù)。國(guó)務(wù)院國(guó)資委核定集團(tuán)主業(yè)范圍不包括貿(mào)易的中央企業(yè)應(yīng)由集團(tuán)董事會(huì)審批后圍繞服務(wù)主業(yè)開(kāi)展貿(mào)易業(yè)務(wù)，原則上不得開(kāi)展與主業(yè)無(wú)關(guān)的貿(mào)易業(yè)務(wù)，關(guān)系國(guó)家能源、資源、糧食、國(guó)防、產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈安全以及推動(dòng)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的特定貿(mào)易業(yè)務(wù)經(jīng)集團(tuán)董事會(huì)批準(zhǔn)后可保留。主業(yè)范圍包括貿(mào)易的中央企業(yè)應(yīng)規(guī)范開(kāi)展貿(mào)易業(yè)務(wù),不得單純?yōu)樽龃笠?guī)模開(kāi)展貿(mào)易業(yè)務(wù)。

解讀：

本條明確需要去除國(guó)企央企背離主業(yè)的貿(mào)易業(yè)務(wù)，既能更好的讓國(guó)企央企集中精力從事本職工作，又能將空出來(lái)的經(jīng)濟(jì)空間逐步轉(zhuǎn)化給有承接能力的民營(yíng)企業(yè)，逐步培育良好的經(jīng)濟(jì)生態(tài)。

二、不準(zhǔn)參與特定利益關(guān)系企業(yè)間開(kāi)展的無(wú)商業(yè)目的的貿(mào)易業(yè)務(wù)。存在特定利益關(guān)系的企業(yè)主要包括以下情形：上下游為同一企業(yè)；上下游為母子公司或由相同的實(shí)際控制人控制；上下游企業(yè)交叉持股；上下游企業(yè)主要負(fù)責(zé)人、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員相同；上下游企業(yè)注冊(cè)地址、實(shí)際辦公地址、業(yè)務(wù)聯(lián)系人或聯(lián)系電話相同；上下游企業(yè)一方為另一方貿(mào)易合同履約提供擔(dān)保;上下游企業(yè)存在長(zhǎng)期業(yè)務(wù)關(guān)系，一方為另一方的重要供應(yīng)商或特約經(jīng)銷(xiāo)商其他根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式原則認(rèn)定存在特定利益關(guān)系的情形等。如開(kāi)展的貿(mào)易業(yè)務(wù)具有上述特征，要嚴(yán)格核實(shí)是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，對(duì)無(wú)商業(yè)實(shí)質(zhì)的貿(mào)易業(yè)務(wù)要堅(jiān)決禁止，確有特殊理由的要報(bào)集團(tuán)審批。

解讀：

雖說(shuō)堵不如疏，但千里之堤潰于蟻穴，此舉在一定程度上斬?cái)嗔颂囟ɡ骊P(guān)系鏈條，防止了不必要的消耗。

三、不準(zhǔn)在貿(mào)易業(yè)務(wù)中人為增加不必要的交易環(huán)節(jié)。不得以完成考核目標(biāo)、維持信用評(píng)級(jí)、獲取外部融資、實(shí)現(xiàn)資金套利等為目的,在貿(mào)易業(yè)務(wù)中人為增加不必要的交易環(huán)節(jié),如在上下游企業(yè)均為集團(tuán)子企業(yè)的情況下人為引入外部企業(yè)參與集團(tuán)內(nèi)部貿(mào)易業(yè)務(wù),或通過(guò)偽造上下游交易對(duì)手信息以及運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)、收發(fā)貨等單據(jù)虛構(gòu)貿(mào)易業(yè)務(wù)交易背景，為外部企業(yè)提供賺取通道費(fèi)或資金占用費(fèi)的便利。

解讀：

企業(yè)要完成考核目標(biāo)、維持自身信用評(píng)級(jí)、獲取外部融資或者實(shí)現(xiàn)資金套利，需要回歸業(yè)務(wù)本源，增加自身實(shí)力。老的套路行不通，還是要苦練內(nèi)功，另辟蹊徑但不能走歪路。貿(mào)易背景真實(shí)性是重中之重。

四、不準(zhǔn)開(kāi)展任何形式的融資性貿(mào)易。融資性貿(mào)易合同條款通常存在墊資、融資、借款本金、借款利息等借款合同常見(jiàn)表述，本質(zhì)是無(wú)商業(yè)實(shí)質(zhì)、以貿(mào)易業(yè)務(wù)為名對(duì)外提供資金,或通過(guò)結(jié)算票據(jù)、辦理保理、增信支持等變相提供資金，為上下游企業(yè)提供融資便利，充當(dāng)融資通道,極易滋生腐敗。融資性貿(mào)易資金方缺乏對(duì)貨權(quán)的實(shí)際掌控,缺少對(duì)貨物市場(chǎng)波動(dòng)的關(guān)注,存在巨大資金風(fēng)險(xiǎn)，必須嚴(yán)格禁止。

解讀：

在融資性貿(mào)易中，資金方往往冒著丟本金的風(fēng)險(xiǎn)掙那點(diǎn)托盤(pán)收益，除了額外的利益誘惑也有著苦澀和無(wú)奈，百煉成鋼，只有砍掉國(guó)央企融資性貿(mào)易，才能讓融資更多的注入實(shí)體和真實(shí)貿(mào)易。

五、不準(zhǔn)開(kāi)展對(duì)交易標(biāo)的沒(méi)有控制權(quán)的空轉(zhuǎn)、走單等貿(mào)易業(yè)務(wù)?？辙D(zhuǎn)、走單等貿(mào)易的典型特征是缺少對(duì)交易標(biāo)的(含擔(dān)保物，下同)的控制權(quán)，主要有以下情形：交易標(biāo)的控制權(quán)在整個(gè)交易過(guò)程中都未發(fā)生變更;交易前交易標(biāo)的已由上游交易對(duì)手全部直接轉(zhuǎn)移給下游交易對(duì)手占有;交易中中央企業(yè)對(duì)交易標(biāo)的無(wú)實(shí)質(zhì)控制，下游交易對(duì)手無(wú)需通過(guò)中央企業(yè)即可從上游交易對(duì)手直接獲取交易標(biāo)的;交易完成后交易標(biāo)的仍然被上游交易對(duì)手或與其存在特定關(guān)系的企業(yè)占有并控制。

解讀：

空轉(zhuǎn)、走單，此等“為了數(shù)字、為了烏紗，為了…”此等欺上行為，歷史上有過(guò)“放衛(wèi)星”的“壯舉”，此時(shí)及時(shí)糾偏防止走了老路。如何杜絕業(yè)績(jī)注水，也給管理者提出了新的要求，考核標(biāo)準(zhǔn)是否需要適當(dāng)改動(dòng)？

六、不準(zhǔn)開(kāi)展無(wú)商業(yè)實(shí)質(zhì)的循環(huán)貿(mào)易。循環(huán)貿(mào)易是通過(guò)相同企業(yè)或關(guān)聯(lián)企業(yè)之間簽訂內(nèi)容相同的多份買(mǎi)賣(mài)合同,形成一個(gè)閉合的貨物流轉(zhuǎn)回路。無(wú)商業(yè)實(shí)質(zhì)的循環(huán)貿(mào)易雖具有真實(shí)貨物支撐，但貨物僅在固定的若干家企業(yè)內(nèi)部循環(huán),達(dá)到做大規(guī)模的目的,相應(yīng)貨物流轉(zhuǎn)并未創(chuàng)造價(jià)值。在流轉(zhuǎn)過(guò)程中為達(dá)到體現(xiàn)利潤(rùn)的目的,每一次流轉(zhuǎn)都可能確認(rèn)業(yè)務(wù)毛利,雖然有賬面利潤(rùn)但實(shí)際形成了潛虧，完全脫離了商業(yè)實(shí)質(zhì),必須嚴(yán)格禁止。

解讀：

操作目的與第五條類(lèi)似，循環(huán)貿(mào)易的產(chǎn)生也是事出有因，標(biāo)本兼治是最好。

七、不準(zhǔn)開(kāi)展有悖于交易常識(shí)的異常貿(mào)易業(yè)務(wù)。不得開(kāi)展貨物流、票據(jù)流和資金流“三流”不齊備的貿(mào)易業(yè)務(wù)。不得開(kāi)展無(wú)法有效判斷交易標(biāo)的真實(shí)性的貿(mào)易業(yè)務(wù)，如不參與貨物收、發(fā)環(huán)節(jié)，無(wú)法提供運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)等物流環(huán)節(jié)單據(jù)、驗(yàn)收或貿(mào)易環(huán)節(jié)中其他的外部單據(jù)，僅能提供與上下游企業(yè)之間自制的發(fā)貨單或收貨單；不關(guān)注貨物存儲(chǔ)狀態(tài),長(zhǎng)期不進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)、對(duì)賬,僅以存儲(chǔ)場(chǎng)地提供的庫(kù)存證明作為貨物存在依據(jù)。如開(kāi)展上下游合同條款高度一致、簽訂日期相同或相近且差價(jià)率明顯低于市場(chǎng)平均水平的異常貿(mào)易業(yè)務(wù),要嚴(yán)格核實(shí)商業(yè)實(shí)質(zhì),對(duì)無(wú)商業(yè)實(shí)質(zhì)的貿(mào)易業(yè)務(wù)要堅(jiān)決禁止，確有特殊理由的要報(bào)集團(tuán)審批。

解讀：

事出反常必有妖，干這“有悖于交易常識(shí)的異常業(yè)務(wù)”，一定帶著一定不好的目的與想法，不是被蒙蔽就是故意為之?！胺浅Ｖ掠梅浅Ｖ?jì)”，這種情況少之又少，不在系統(tǒng)性考慮范圍之內(nèi)。這種“有悖于交易常識(shí)的異常業(yè)務(wù)”既不要想，更不要干。

八、不準(zhǔn)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)較高的非標(biāo)倉(cāng)單交易。倉(cāng)單具備金融產(chǎn)品的屬性，分為標(biāo)準(zhǔn)倉(cāng)單和非標(biāo)倉(cāng)單。標(biāo)準(zhǔn)倉(cāng)單交易要參照金融衍生品業(yè)務(wù)進(jìn)行管理,強(qiáng)化業(yè)務(wù)審批和準(zhǔn)入審查，嚴(yán)格控制規(guī)模，嚴(yán)控惡意炒作和投機(jī)行為。非標(biāo)倉(cāng)單交易雖“三流”齊備,但企業(yè)實(shí)際上并不能真正掌握貨權(quán),存在較高風(fēng)險(xiǎn),中央企業(yè)原則上不得開(kāi)展非標(biāo)倉(cāng)單交易,確有特殊理由的要報(bào)集團(tuán)審批。

解讀：

對(duì)于國(guó)央企來(lái)說(shuō)，專(zhuān)業(yè)能力上要做到?jīng)]有金剛鉆不攬瓷器活，各種隱形風(fēng)險(xiǎn)很高的非標(biāo)倉(cāng)單，對(duì)于普通國(guó)央企來(lái)說(shuō)，操作難度大，管理難度更大，非專(zhuān)業(yè)不必要，對(duì)于大多數(shù)普通企業(yè)來(lái)說(shuō)，既保護(hù)了國(guó)有資產(chǎn)，也是保護(hù)干部的合理方式。

九、不準(zhǔn)違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)代理貿(mào)易收入。部分中央企業(yè)對(duì)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)一收入》(財(cái)會(huì)[2017]22號(hào))第三十四條關(guān)于代理交易的收入確認(rèn)把握不到位,全額確認(rèn)代理貿(mào)易業(yè)務(wù)收入,不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定。中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合考慮與代理貿(mào)易業(yè)務(wù)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、價(jià)格確定等事實(shí)和情況，以及委托加工業(yè)務(wù)中原材料核算情況,按照謹(jǐn)慎原則以凈額法確認(rèn)代理貿(mào)易或委托加工業(yè)務(wù)收入,防止虛假做大規(guī)模。

解讀：

虛胖，得治。此次明確規(guī)定：代理貿(mào)易、委托加工等等莫要?jiǎng)油崮X筋在財(cái)務(wù)記賬方式上動(dòng)手腳，為了這點(diǎn)規(guī)模和數(shù)字，不值得。

十、不準(zhǔn)在內(nèi)控機(jī)制缺乏的情況下開(kāi)展貿(mào)易業(yè)務(wù)。開(kāi)展貿(mào)易業(yè)務(wù)的中央企業(yè)必須建立完善的貿(mào)易業(yè)務(wù)內(nèi)控體系，明確集團(tuán)分管貿(mào)易業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人和部門(mén)，嚴(yán)格控制貿(mào)易子企業(yè)數(shù)量，對(duì)相同或相似的貿(mào)易業(yè)務(wù)進(jìn)行優(yōu)化整合。貿(mào)易業(yè)務(wù)范圍及貿(mào)易子企業(yè)名單需由集團(tuán)審批。中央企業(yè)不得對(duì)子企業(yè)考核收入類(lèi)規(guī)模指標(biāo)(戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)除外)。開(kāi)展貿(mào)易業(yè)務(wù)的子企業(yè)要制定貿(mào)易業(yè)務(wù)內(nèi)控實(shí)施細(xì)則,設(shè)立貿(mào)易內(nèi)控專(zhuān)門(mén)崗位，嚴(yán)格業(yè)務(wù)審批程序,優(yōu)化固定內(nèi)部控制流程，明確關(guān)鍵環(huán)節(jié)內(nèi)部管控措施,壓實(shí)內(nèi)控工作責(zé)任。未在本通知禁止范圍內(nèi)但確無(wú)商業(yè)實(shí)質(zhì)的其他貿(mào)易情形也按虛假貿(mào)易業(yè)務(wù)進(jìn)行管控。具有本通知禁止的有關(guān)情形但確有真實(shí)商業(yè)實(shí)質(zhì)的貿(mào)易業(yè)務(wù),要嚴(yán)格審核商業(yè)實(shí)質(zhì)并報(bào)集團(tuán)審批后開(kāi)展國(guó)際貿(mào)易業(yè)務(wù)的商業(yè)實(shí)質(zhì)遵循國(guó)際慣例判定。要在司庫(kù)等信息系統(tǒng)中開(kāi)發(fā)應(yīng)用貿(mào)易業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理功能模塊，用信息技術(shù)手段防控各類(lèi)虛假貿(mào)易業(yè)務(wù)。

解讀：

歷史告訴我們“很多時(shí)候問(wèn)題出現(xiàn)在內(nèi)部“，任何一次出大狀況，內(nèi)控多多少少都會(huì)有問(wèn)題，所以再怎么強(qiáng)調(diào)內(nèi)控都不過(guò)分。但是實(shí)際情況復(fù)雜多樣，希望能出臺(tái)更接地氣切實(shí)可行的實(shí)施細(xì)則，不要搞成一刀切。合理的優(yōu)化內(nèi)控流程和形式，找準(zhǔn)關(guān)鍵點(diǎn)，只有更好的控風(fēng)險(xiǎn)，才能更高的促發(fā)展。

前進(jìn)的道路上，不僅要低頭拉車(chē)，更要適時(shí)抬頭看路。